bc1cb182e0d5c480407f59cf7eb70e06Физические лица, которые зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей, обязаны самостоятельно производить расчет и уплату страховых взносов.При этом перевод денежных средств должен осуществляться даже в том случае, если ИП в какой-то период не ведет предпринимательской деятельности и не получает доход. Режим налогообложения также неважен.

Оплата страховых взносов производится ИП в ПФР и ФФОМС. В ФСС индивидуальный предприниматель ничего не платит. Из-за этого ИП не может возмещать больничные. Страховые взносы считаются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в соответствии с Федеральным законом № 212-ФЗ от 24.07.2009.

Сумма страховых взносов высчитывается исходя из дохода (не прибыли!) ИП. Иногда индивидуальный предприниматель совмещает несколько систем налогообложения. Для осуществления расчета взносов доходы по ним складываются.

Основные правила расчета

Минимальная сумма взносов за 2014 год составляет 20 707 руб. 53 коп., в т.ч.

— в ПФР 17 328 руб. 48 коп.,

— в ФФОМС 3 399 руб. 05 коп.

Эта сумма перечисляется в бюджет, если доход ИП за календарный год составил менее 300 000 руб. или отсутствовал вовсе.

Если в календарном году индивидуальный предприниматель получил более 300 000 руб. дохода, то помимо обязательных взносов в размере 20 727 руб. 53 коп. он обязан перечислить в бюджет взносы в размере 1% от суммы дохода, выходящего за пределы 300 000 руб., но не более 138627,84.

В 2014 году ИП обязан заплатить страховые взносы в следующие сроки:

— фиксированная часть (20 727 руб. 53 коп.) должна быть перечислена до 31 декабря 2014 года

— сумма взносов в 1% с превышения дохода в 300 000 руб. оплачивается до 1 апреля 2015 года.

Размер дохода будет определяться на основании данных, представленных налоговым органом по месту учета плательщика страховых взносов. Если применяется несколько режимов налогообложения, то доходы от деятельности следует суммировать. Данные правила установлены частью 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 Федерального закона № 212-ФЗ.

На основании полученных от территориальных органов ФНС России данных, территориальные органы ПФР формируют обязательства плательщиков по размеру фиксированного страхового взноса, который подлежит уплате в соответствии с пунктом 2 части 1.1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ.

ВАЖНО! В рамках Федерального закона № 212-ФЗ все плательщики, применяющие УСН, наделяются равными правами и обязанностями и не рассматриваются в зависимости от выбранного ими объекта налогообложения: «доходы» или «доходы, уменьшенные на  величину расходов». В связи с чем исчисление фиксированного размера страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование  исходя из величины дохода плательщика не зависит от объекта налогообложения при УСН.

Минимальная сумма взносов за 2015 год составляет 22261 руб. 38 коп., в т.ч.

— в ПФР 18610 руб. 80 коп.,

— в ФФОМС 3650 руб. 58 коп.

Эта сумма перечисляется в бюджет, если доход ИП за календарный год составил менее 300 000 руб. или отсутствовал вовсе.

Если в календарном году индивидуальный предприниматель получил более 300 000 руб. дохода, то помимо обязательных взносов в размере 22261 руб. 38 коп. он обязан перечислить в бюджет взносы в размере 1% от суммы дохода, выходящего за пределы 300 000 руб. но не более 148 886,40 рублей.

За  2015 году ИП обязан заплатить страховые взносы в следующие сроки:

— фиксированная часть (22261 руб. 38 коп.) должна быть перечислена до 31 декабря 2015 года

— сумма взносов в 1% с превышения дохода в 300 000 руб. оплачивается до 1 апреля 2016 года.

 

Взносы за неполный календарный год

Вновь созданные ИП должны отчитаться за неполный год (ведь зарегистрироваться в налоговой инспекции 1 января практически невозможно). Разберемся, как произвести расчет фиксированной части взносов в этом случае.

Сумма страховых взносов за неполный календарный год уменьшается пропорционально календарным месяцам и дням с момента регистрации ИП.

Согласно п. 3 ст. 14 212-ФЗ, индивидуальные предприниматели, которые были зарегистрированы не с начала календарного года, должны уменьшить сумму страховых взносов за год пропорционально количеству месяцев, начиная с того календарного месяца, в котором ИП был зарегистрирован. В первый месяц регистрации взносы считаются пропорционально количеству календарных дней в данном месяце.

Месяц, в котором физлицо зарегистрировалось в налоговых органах в качестве ИП, считается календарным месяцем начала деятельности.

Приведем формулу расчета страховых взносов для ИП:

МРОТ х Тариф х М + МРОТ х Тариф х Д/П,

где

М — количество полных месяцев в отчетном году, когда ИП уже был зарегистрирован,

Д — количество дней в  том месяце, в котором  ИП зарегистрировался. Считается количество дней со дня регистрации (он включается) до конца месяца,

П — количество календарных дней в месяце регистрации ИП.

Учитывать ли день регистрации?

Включается ли день регистрации в данные для расчета страховых взносов за неполны месяц? Единого мнения по этому вопросу нет.

Минтруд в письме от 01.04.2014 № 17-4/ООГ-224 высказал свою позицию о том, что учитывать день регистрации не нужно. Вот на чем основаны выводы министерства:

Физическое лицо приобретает статус индивидуального предпринимателя в день регистрации и включения в ЕГРИП. Ч. 2 ст. 4 212-ФЗ гласит, что срок начинает течь со следующего календарного дня после совершения действия или наступления события.

Исходя из этого, Минтруд предлагает считать началом периода для расчета страховых взносов ИП день следующий за днем регистрации.

На практике ПФР учитывает и день регистрации. Поэтому лучше включить этот день в расчеты. Переплата будет небольшая (лишь несколько десятков рублей), но вам не придется спорить с пенсионным фондом. Если же ПФР посчитает, что Вы должны уплатить взносы со дня, следующего за днем регистрации, у вас получится небольшая переплата, которую вы в дальнейшем сможете зачесть в качестве оплаты за другие годы.

Пример

ИП Иванов П.С. зарегистрировался 26 мая 2014 года (эта дата написана в свидетельстве о регистрации ИП). МРОТ 2014 года составляет 5 554 руб. Рассчитаем сумму страховых взносов за 2014 год.

ИП Иванов П.С. будет зарегистрирован в 2014 году в течение 7 полных месяцев (с июня по декабрь). В мае 31 календарный день. Из них ИП был зарегистрирован с 26 по 31 мая, т.е. 6 дней.

Фиксированный платеж за 2014 год составит:

в ПФР:
за 7 полных месяцев: 5 554 х 26% х 7 мес.=10 108,28 руб.,

за май: 5 554 х 26% х 6 / 31 = 279,49 руб.

Всего за 2014 год: 10 108,28 + 279,49 = 10 387,77 руб.

где 31 – количество дней в марте, 26-столько дней ИП был зарегистрирован как ИП в марте, не считая день регистрации.

в ФФОМС:

за 7 полных месяцев: 5 554 х 5,1% х 7 мес.=1 982,78 руб.

за май: 5 554 х 5,1% х 6 / 31 = 54,82 руб.

Всего за 2014 год: 1 982,78 руб. + 54,82 руб. = 2 037,60 руб.

Если ИП официально прекратил свою деятельность в течение календарного года, то взносы рассчитываются таким же образом.

При этом расчет отчислений с доходов, которые превысили в календарном году 300 000 руб., рассчитываются одинаково, независимо от того, был ли ИП зарегистрирован в течение полного или неполного календарного года.